Чл. 226 от Данъчния кодекс: Особености на изчисляване на данъка от данъчните агенти. Редът и условията за плащане на данъци от страна на данъчните агенти

В чл. 226 от Данъчния кодекс дефинира спецификата на изчисляване на данъка върху личните доходи агенти, както и условията и реда за неговото изплащане. Тази норма също така определя категорията на задължените лица. Нека разгледаме по-подробно разпоредбите на чл. 226 от Данъчния кодекс.

основните правила

Чрез п. 1 супена лъжица. 226 от Данъчния кодекс на руските предприятия и техните подразделения, индивидуални предприемачи, частни нотариуси и юристи, от които или в резултат на отношенията с който платецът придобило дохода, са длъжни да се зарежда, удържа и внася сумата на данъка в бюджета. Когато при изчисляването се взема предвид разпоредбите на член 224. Лично данък върху доходите на адвокатите таксуват, удържали и внесли правни консултации, адвокатски колегии и офиси.

условия

В п. 2 супени лъжици. 226 от Данъчния кодекс предвижда, че изчисляването на размера на данъка върху личните доходи се извършва по отношение на всички на платеца на дохода, източникът на който действа като данъчен агент. От това правило има изключения. Те се отнасят до приходите от който се прави при източника и плащане по силата на разпоредбите на членове 214.3-214.6, 228, 227, както и чл. 226.1 на Данъчния кодекс. като изчисление общо правило се извършва чрез прихващане на размера на данъка, предишни плащания към бюджета. В случаите и по реда, установени от член 227.1, също се взема предвид намалението на стойността на дълготрайните авансови плащания от платеца.

Характеристики на изчисляване

В параграф 3 супени лъжици. 226 от Данъчния кодекс се установи, че при изчисляването на данъчни суми, извършена от агенти на датата на действителното получаване на дохода на платеца. Календар ден на снимачната площадка в съответствие с 223-та статия от Кодекса. Смятане се произвежда по метода на постепенното сума от началото на периода, по отношение на доходите за който се отнася процент. Той се намира в първия параграф на член 224 от Кодекса. Изчислението включва доходите, натрупани по-рано през този период, а сумата на броя на удържан през последните месеци на текущия отчетен период. Изключение от това правило се считат за приходите от собствения капитал в компаниите. Тяхната смятане, както и изчисляването на размера на данъка върху доходите, които са обект на различни цени, поотделно за всеки от тях. Тя не взема приходите по сметката от други агенти и техните количества, удържани данък върху личните доходи.

Спецификата на плащане

В п. 4 супени лъжици. 226 от Данъчния кодекс постановява, че агенти трябва да удържат сумата на данъка директно от средствата, дължими на платеца, ако действителното заплащане за това. Необходимо е да се вземат под внимание редица условия. Ако плащането се извършва в натура или payor получава доход под формата на материални облаги, количество на задържане, се изчислява с постъпленията, деноминирани в пари. Когато това е ограничен. Удържа данък доходите на физическите лица не може да надвишава 50% от размера на дохода на пари.

изключения

Четвърта алинея на чл. 226 от Данъчния кодекс не се прилага за вещества, които са кредитни институции. Правилата не се прилагат за задържането и плащането на данък върху доходите, които се получават от клиентите си като материална облага. Тя се определя 1 и 2 на COP. първия параграф на член 212 от Кодекса. Изключение прави клиенти, в качеството на служители на кредитните институции.

задължения на агент

В н. 5, чл. 226 от Данъчния кодекс определя процедура предмет на действие, когато е невъзможно да се приложи изчислява размера на личното приспадане данък върху доходите от дохода на платеца. В този случай, агентът е длъжен да уведоми лицето, което получава доходи и данъчната инспекция за всякакви трудности. В съответствие с параграф 5, чл. 226 от Данъчния кодекс, предмет на уведомлението, се посочва и сумата, на която не е била направена в стопанството. Той също така предоставя размера на дохода, от които не е извършено дебит.

Уведомлението н. 5, чл. 226 от Данъчния кодекс, изпратени не по-късно от 1 март на годината, която идва след края на отчетния период, в рамките на която бяха възпрепятства обстоятелства. Форматът на съобщението е одобрен от изпълнителния орган на федералното правителство с правомощията да упражнява контрол в областта на данъчното облагане. Кодексът също така се посочва, че агентите са руски организации, които имат специални отделения, компаниите, включени в списъка на най-големите данъкоплатци и работодатели, стоящи по сметката на осъществяване на дейността си във връзка с използването на системата за патент или UTII уведомен за сумите, задържани таксува и размер съответния доход за специални правила (чл. 226, 230, RF).

условия

Параграф 6 от член. 226 от Данъчния кодекс предвижда, че агентите са длъжни да извършват прехвърляне на сумата, изчислена и удържани данък върху личните доходи не по-късно от деня, ходене от датата на изплащане на дохода. Темата може да получи плащане за временна неработоспособност, включително грижи за болните непълнолетни, и под формата на платени отпуски. В тези случаи, съгласно претенция. 6, чл. 226 от Данъчния кодекс, разпределение на сумите в бюджета се извършва не по-късно от последния календарен ден от месеца, в рамките на които бяха направени съответните обвинения.

нюанси

Общият размер на изчислените и удържа от платеца агент, за който първите актове като източник на приходи, бюджетът се заплаща при регистрация (пребиваване) на предприятието данък. Тази процедура се счита за общ. За някои субекти на специални правила. Така руският организация, посочена в първия параграф на статията коментира, с офиси / клонове трябва да отшумят данък върху личните доходи в бюджета и на мястото на неговото местоположение, както и адреса на мястото на всяка единица. В последния случай, дължимата сума се определя от размера на доходи, подлежащи на облагане с данък, изчислява и изплаща на работниците и служителите, както и приходите, предвидени съгласно условията на договорите за гражданско право, които се изготвят от лица с името на главния предприятието. Индивидуални предприемачи, регистрирани на мястото на провеждане на дейността си във връзка с използването на системата за патент или UTII с доходите на заплата служителите трябва да изброявам подробно размера на данъка върху личните доходи в бюджета за сметка.

допълнително

Общият размер на данъка върху личните доходи, начислени и се приспадат от дохода на платеца е повече от 100 стр., Прехвърлен към бюджета в съответствие с посочените по-горе правила. Ако размерът на данъка е по-малко от 100 рубли., Тя е добавена към таксата за следващия месец, но не по-късно от последния м пробата на текущия период. Не се допуска плащане на данъчни средства от агент. При изготвянето на договори и сделки, забранени от включване в условията на клаузите за споразумения, включващи приемането на задълженията на предприятията да поемат разходите, свързани с личната приспадането данък върху доходите.

Коментари

На практика повечето от личната приспадането данък общ доход се извършва не от данъкоплатците (физически лица, получаващи доходи) и агенти (лица плащат заплати, например). Както задължените лица по чл. 226, са:

1. Руските предприятия.
2. Бар асоциации и бюра, правен. консултации.
3. Частни адвокати и нотариуси.
4. Индивидуални предприемачи.

Законът гласи, че всеки път, когато тези лица извършват плащането на граждани на доходите, те са данъчни агенти. Това от своя страна означава, че те са длъжни да се зарежда, задържи и изпрати на бюджетната сума на данъка върху личните доходи.

Специална категория субекти

В някои случаи е лице, което действа като източник на доходи, а не са агенти и извършва плащането на данък върху личните доходи сами по себе си (със собствени средства). Тези субекти включват:

1. Индивидуални предприемачи , за да удържат данък върху приходите от стопанска дейност.
2. Нотариуси и други лица, участващи в частна практика. Те приспадне данък върху доходите, получени в хода на тяхната работа.

Независимо приспадне данъка върху личните доходи като юридически лица с получаване:

1. По гражданското право споразумения, сключени с други физически лица, а не агент. Например, може да е договор за наем.
2. От източници, които се намират извън Руската федерация.
3. От продажбата на дълготрайни материални активи, притежавани от въпросните лица, които в имота.
4. Под формата на печалби, които се изплащат на организаторите на залагания, лотарии и други игри, базирани на риска (с помощта на машините, както и).

Освен това, задължението за себе си на приспадане на данъка върху личните доходи в бюджета се определя на данъкоплатците с доходи от които агентът не е бил в състояние да приспадне данъка. Подобна ситуация, например, се случва при плащане в натура. Посочените по-горе теми, трябва в края на отчетната година, да подадат декларация пред данъчните власти, намиращ се на мястото им на пребиваване.

заключение

Кодексът предвижда правила за определяне, задържане или приспадане на данък върху личните доходи. данъчна ставка изчисляване на 13% на начислена основа. Смятане се извършва от началото на периода, в края на всеки месец за всички доходи, които попадат в обхвата на данъчното облагане. Законът също така предвижда ставки от 30, 9, 15 и 35%. Данъците върху тях се изчисляват отделно за всяка променлива доходност. Задържане е разрешено само за извършване на действително платената с предмета на пари. В този случай, не се вземат под внимание доходите, получени от платеца от други източници. В съответствие с това изчисление не взема под внимание задържани други предмети данъци. Излишно е да се отписване на сумата трябва да се върне към агента платец по заявлението му. То трябва да бъде в писмена форма. Не е удържан или частично отписани данъци се събират от агенти от лицата, до пълното изплащане на сумата, изчислена. Дати за изпълнение на преводи, предвидени в параграф шест 226-ти член на Данъчния кодекс. Особено внимание следва да се обърне на задължението за уведомяване на надзорния орган на невъзможността да удържа от платеца на дохода. В случай на нарушение на изискванията за санкции на агента може да се прилага. Уведомлението е задължително да се посочи размерът удържа данък върху личните доходи, както и размера на дохода, от който не обезценката е била извършена. Уведомление се изпраща и до платеца.